纳税人识别号 9XXX15******091P
纳税人名称 ***建筑装修有限公司
法定代表人姓名 赵某某
行政处罚决定书文号 ***税稽一 罚 〔2023〕*** 号
案件名称 ***建筑装修有限公司-骗取留抵退税
一、违法事实
（一）你单位2020年12月存在认证抵扣备注信息不全的建筑服务发票的行为。经查询你单位增值税进项发票情况、发票抵扣认证情况发现，你单位2020年12月取得1份货物或劳务名称为“*建筑服务*机械租赁费”的增值税专用发票（发票代码：3700194130，发票号码：14406388，金额10,533.98元，税额316.02元），未在备注栏标注项目名称与项目地点。
该份发票已认证抵扣且未做进项税额转出。
二、处罚结果
1、你单位应补缴2020年12月增值税316.02元；
2、对你单位2020年12月应补缴增值税316.02元处以罚款158.01元、2020年12月应补缴城市维护建设税15.80元处以罚款7.90元、2021年8月应补缴的城市维护建设税3,640.75元处以罚款1,820.38元、应补缴的印花税69,021.90元处以罚款34,510.95元、2021年度应补缴企业所得税10,025.16元处以罚款5,012.58元。
关于这个问题，税务局早就明确过：
备注栏不符合规定的发票不能作为抵扣凭证。
因此提醒大家：
目前属于数电票和纸质票并行的时期，会计无论在收到发票还是开具发票时，一定要对备注栏格外重视，不要像上述公司一样因为一个简单的备注栏问题被税务局处罚。
未按规定填写备注栏，有哪些风险？
风险1：违反发票管理办法
发票的基本内容包括：发票名称、发票代码、号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）、备注栏。
开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目、内容，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。开票方开具的不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人是有权拒收的。
取得未按规定备注的发票，显然属于取得了不合规票据，违反发票管理法规，将由税务机关责令改正，税务机关还可以处1万元以下的罚款。
政策依据：《发票管理办法》第二十一条、第二十二条
风险2：增值税风险
企业购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产时，取得的增值税扣税凭证如果不符合法律、行政法规规定，进项税额不得从销项税额中抵扣。
如果企业已经抵扣了，需要进行增值税进项税额转出。
政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条
风险3：企业所得税风险
企业取得填写不规范、不符合规定的发票，不得作为企业所得税的税前扣除凭证，无法在企业所得税税前扣除。
政策依据：《国家税务总局关于发布
风险4：土地增值税风险
土地增值税纳税人，接受建筑安装服务取得的增值税发票，应当在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额。
政策依据：《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2016年第70号）第五条
